보험회계를 구성하는 일반회계(IFRS17/IFRS9), 감독회계, 건전성회계(K-ICS)와 함께 할인율, 법인세와 교육세까지 보험회계와 관련된 모든 내용을 한 권으로 정리하였습니다.
보험회사의 계리, 리스크, 재무 및 상품부서에서 일하는 실무자는 물론, 보험업계에 처음 입문하는 신입 사원과 보험회계에 관심있는 모든 분들에게 매우 유용한 지침서가 될 것입니다.
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- 2024.11.28. : 1판 발행
머리말
도대체 보험회계와 친해지려면 어디서부터 시작해야할까 ?
저자는 논문, 보고서, 세미나 등을 통해 보험회계에 관한 내용을 이슈별로 설명하는 역할을 오랫동안 하고 있다. 하지만, 이 물음에 대해 속시원히 답하기는 쉽지 않았다. 2015년 금융감독원 IFRS TF를 통해 '보험계약 국제회계기준 2단계 해설서' 가 발간된 적이 있으나 이미 시간이 많이 흘러 최근 내용은 반영되어 있지 않다.
IFRS17 시행으로 국내 보험산업은 새로운 시대에 돌입하였지만 새로운 시대의 준비는 글이 아닌 말로 전해지는 구전문학에 가까운 형태이다. 전체적인 내용을 입체적으로 설명할 수 있는 자료가 많지 않고 실무 현장을 접하지 않고서는 실질적인 내용을 알기 어렵다.
보험회계에 대해 새롭게 접근하고 싶거나, 이미 알고는 있지만 체계적인 정리가 필요한 독자들을 위한 책이 필요하다고 생각하고 있던 찰나에 금융감독원 이태기 국장의 제안으로 이 책을 저술하게 되었다.
보험회계는 IFRS17로 인해 일반회계, 감독회계, 건전성회계가 유기적으로 촘촘히 연결되어 있어 전체를 동시에 정리하는 것이 필요하다. 이에 금융감독원, 보험연구원, 회계법인에서 근무하는 각 분야 최고 전문가가 의기투합하여 2023년 초 집필을 시작하였다.
2023년 중 발간을 목표로 시작하였으나 각자의 과중한 업무로 인해 집필 속도가 빠르지 않았다. 법무법인 율촌에서 이원주 회계사를 영입한 후 2년간의 여정이 마무리 되었다.
이 책은 보험업계에 처음 입문하는 신입 사원부터 보험회사의 계리, 리스크, 재무 및 상품부서 등 보험 현장의 실무자와 보험회계에 관심있는 모든 분들을 대상으로 한다.
독자들을 위해 보험회계를 구성하는 일반회계, 감독회계, 건전성회계뿐만 아니라 할인율과 법인세 및 교육세까지 보험회계와 관련된 모든 내용을 정리하였다. 또한, 보험계약 회계처리, 금융자산 재분류, 특별계정 및 재보험, 할인율 산출구조, K-ICS 경과조치, 세법상 전환이익 등을 구체적인 사례와 함께 제시한다.
이 책에 대해 좀 더 자세히 살펴보면 모두 12장으로 구성되며 각 장에서 보험회계와 관련된 내용을 설명한다.
1장은 보험회계를 구성하는 일반회계, 감독회계, 건전성회계의 전반적인 체계에 관해 설명한다. 2장과 3장에서 각각 금융상품 회계기준(IFRS9)과 보험계약 회계기준(IFRS17)을 예시와 함께 보여준다. 4장부터 6장까지는 감독회계의 자산, 부채, 자본 및 손익을 계정과목별로 상세히 다룬다. 7장은 특별계정, 재보험, 외국환 감독규제와 같은 보험회사의 특수회계를 소개한다. 8장은 건전성회계(K-ICS)에서의 자산과 부채평가를 논의하고 9장에서 보험부채평가에 적용하는 할인율 산출방법을 단계별로 제시한다. 10장은 지급여력금액 산출과정과 함께 경과조치 종류와 적용방안을 소개한다. 11장은 법인세에 대한 일반적인 사항을 설명하고 12장에서 보험계약과 관련한 법인세와 교육세를 이해한다.
독자들은 이 책을 통해 2023년부터 변화된 보험회계 기준을 충분히 이해하고, 실무에 적용할 수 있는 능력을 갖출 수 있을 것으로 기대한다.
이 책에 대한 신뢰성과 가독성을 높이기 위해 업계 전문가의 감수를 받았다. 보험산업의 발전에 기여한다는 일념으로 수고를 마다하지 않은 DB 손해보험 정병록 부장님, 코리안리의 문성훈 부장님에게 감사의 마음을 전한다.
새로운 보험회계는 2013년부터 2022년까지 10년간의 준비를 거쳐 시행되었다. 저금리 시기 의 자본 감소 우려를 씻어내고 2023년 금리 상승과 함께 이익과 자본이 증가하여 화려하게 시작하였다. 하지만 시행 2년차를 맞이하여 단기실적 위주의 경쟁이 심화되고 계리적 가정의 합리화와 금리 하락기 자본관리 등에서 이슈가 발생하고 있다.
이 책을 통해 보험회계를 좀 더 쉽게 접할 수 있고 이로 인해 보험회계에 대한 심도 있는 논의가 이어져 보험회계의 신뢰도와 안정성을 높이는데 미약하나마 기여할 수 있기를 희망한다.
2024년 11월
이태기, 노건엽, 이준호, 이원주
차 례
제1장 보험회계 총론
제1절 보험회계 개요
제2절 보험회사의 재무제표 개요
[보론 1] 연결·개별·별도재무제표 및 중간재무제표의 이해
[보론 2] 공시
제2장 금융상품 회계기준서(IFRS9) 이해
제1절 금융상품의 정의, 인식 및 제거
제2절 금융상품의 분류
제3절 금융상품의 측정, 손상 및 손익
제3장 보험계약 회계기준서(IFRS17) 이해
제1절 보험계약의 정의, 통합·인식 및 최초측정
제2절 보험계약의 후속 측정 및 표시
제3절 그 외의 보험계약
제4장 보험회사의 자산
제1절 자산회계 개론
제2절 보험회사의 자산 계정과목
제3절 보험회사의 자산 관련 법규 이해
제5장 보험회사의 부채
제1절 부채회계 개론
제2절 보험회사의 부채 계정과목
제3절 보험회사의 부채 관련 법규 이해
제4절 책임준비금 산출기준
[보론1] 新제도지원 협의체 보도자료 (금감원) 주요내용
[보론2] 2024년 금융당국 추진 보험개혁회의 논의결과 (보험부채 관련 보도자료)
제6장 보험회사의 자본 및 손익
제1절 자본 및 손익회계 개론
제2절 보험회사의 자본 계정과목
[보론1] IFRS17 전환회계의 이해
[보론2] 보험회사의 손익 계정과목
제7장 보험회사의 특수회계 분야
제1절 특별계정
제2절 재보험 개요 및 구분
[보론1] IFRS17 재보험 주요 이슈사항
[보론2] 공동재보험의 유형 및 회계처리 예시
제3절 보험회사의 외국환 감독규제
[보론] FX 스왑을 통한 외화채권 매입거래 이해
제8장 건전성회계 I : 감독기준 및 자산 부채 평가
제1절 감독기준
제2절 자산 및 기타부채 평가
제3절 부채평가 (생명보험 및 장기손해보험)
제4절 부채평가 (일반손해보험)
제9장 건전성회계 II : 할인율
제1절 할인율 산출 구조
제2절 자산 및 기타부채평가 할인율
제3절 할인율 산출 요소 변화와 향후 계획
[보론1] 스미스-윌슨(Smith-wilson)방법 산출과정
[보론2] 최종관찰만기 해외 사례
[보론3] 장기선도금리 해외 사례
제10장 건전성 회계 III : 지급여력금액 및 경과조치
제1절 지급여력제도
제2절 지급여력금액 산출
제3절 경과조치
[보론1] K- ICS와 RBC 가용자본 요건 비교
[보론2] 경과조치 FAQ
제11장 세무회계 I : 법인세회계 일반이해
제1절 법인세 납세의무 개요
제2절 각 사업연도 소득의 계산
제3절 법인세부담액의 계산 및 신고·납부
제4절 법인세 기업회계기준서 이해
제12장 보험관련 세제
제1절 보험계약 관련 법인세
제2절 보험회사의 교육세
[보론] 변액보험 특별계정의 세법상 취급과 관련 유권해석 등의 정리
